Как ФНС за последние годы изменила налогообложение имущества

Добрый день, дорогой гость! Мы подготовили для Вас информацию по теме Как ФНС за последние годы изменила налогообложение имущества. Если у Вас возникли вопросы, смело задавайте их ниже, это бесплатно! Приятного чтения

Дайджест № 50. Изменения по налогам с 1 января 2021 года

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

Изменения в НК РФ – 2021: законы приняли

  • Федеральные законы от 23.11.2021 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.

Значимые изменения по налогам

  • НДФЛ не облагается:
  • возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

  • оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
  • материальная помощь на рождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.
  • Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов». 
  • По налогу на прибыль не учитывается в доходах:
  • имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2021 года.
  • Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.
  • По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России. 

  • По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
  • Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания уплачивается исходя из среднегодовой стоимости, если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
  • В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2021, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

  • По НДС:

Онлайн-курс по НДС

Повышение квалификации в Контур.Школе, 46 ак. часов. Удостоверение

Узнать подробнее

  • определено место реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ, — территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;
  • не облагается НДС реализация не только долей в уставном (складочном) капитале организаций, но и долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
  • от налога освобождаются некоторые услуги, которые оказывают операторы финансовой платформы;
  • внесены изменения в порядок применения вычета для лиц, которые перешли с ЕНВД на ОСНО. Вычет входящего НДС возможен, если товары, работы, услуги, имущественные права приобретены в период применения ЕНВД или ввезены на территорию РФ, но фактически не использовались до перехода на ОСНО;
  • продлено до 2023 года освобождение от НДС племенной животноводческой продукции: племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и т.д.

Другие изменения в налоговое законодательство с 2021 года:

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

  • Уточнен порядок налогообложения НДФЛ дивидендов.
  • Через МФЦ можно будет получать и представлять расширенный перечень документов.
  • Установлены случаи, когда налоговая отчетность будет считаться непредставленной: например, если декларацию подписало неуполномоченное лицо, представленные данные не соответствуют контрольным соотношениям.

Как ФНС за последние годы изменила налогообложение имущества

За последние несколько лет ФНС России реализовала ряд ключевых общенациональных проектов по оптимизации администрирования налогообложения имущества и повышению его эффективности. В этом материале на основе информации от начальника Управления налогообложения имущества ФНС Алексея Лащёнова рассказываем про изменения и проекты ФНС по налогообложению имущества к 2021 году.

Какие изменения по налогам на имущество

ЭТАП

ПОЯСНЕНИЕ

Информационно-техническая модернизация Она упростила ежегодную обработку и хранение сведений о 127 млн объектах налогооблагаемого имущества, принадлежащих 69 млн налогоплательщиков.

В последние годы изменился и подход к информационному взаимодействию с основными поставщиками сведений – органами:

  • регистрирующими объекты недвижимости (Росреестр), транспортные средства (МВД, МЧС, Росавиация и т. п.);
  • осуществляющими госземнадзор (Россельхознадзор);
  • учитывающими социальные льготы (ПФР, органы соцзащиты населения);
  • формирующими ежегодные перечни дорогостоящих автомобилей (Минпромторг).

С большинством из них налоговики перешли на обмен по системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), а с отдельными ведомствами – на централизованный электронный обмен федерального уровня.

С 2021 года начался переход на автоматизированную информационную систему нового поколения АИС «Налог-3» Ее применение позволило формировать и направлять гражданам сводные налоговые уведомления. В такое уведомление включают все налоговые платежи по всем объектам налогообложения, принадлежащим физлицу.

Ранее уведомления рассылали из каждой налоговой инспекции по месту учета объектов. Причем в ряде случаев затраты на формирование и рассылку превышали объем налоговых поступлений по таким уведомлениям.

Переход к налогообложению недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости Эта реформа длилась 15 лет. Первые изменения, касающиеся налогообложения земельных участков, внесены в НК РФ в 2021 году. Для их реализации в России:

  • был создан автоматизированный государственный кадастр недвижимости;
  • проведен кадастровый учет и инвентаризация сведений о земельных участках – потенциальных объектах налогообложения;
  • выполнена государственная кадастровая оценка земель, результаты которой переданы налоговым органам.
Аналогичная работа по реализации поправок в гл. 30 и 32 НК РФ проведена для объектов капитального строительства физических лиц и организаций С 2021 по 2021 гг. регионы принимали решения об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по кадастровой стоимости.

С 2021 года количество налогооблагаемых объектов недвижимости выросло более чем на 20%. Одним из факторов стало вовлечение в налоговый оборот строений, права на которые зарегистрированы в упрощенном порядке – без технической инвентаризации и определения инвентаризационной стоимости.

Налоговыми органами внедрены современные механизмы клиентоориентированного бесконтактного взаимодействия с владельцами налогооблагаемого имущества В первую очередь, речь идет о сервисе сайта ФНС «Личный кабинет налогоплательщика». Сегодня через него направляется 19,1 млн налоговых уведомлений – это 27,5% от общего количества.
С 2021 года Налоговая служба реализует новые проекты – по оптимизации налоговой отчётности для организаций и проактивному порядку предоставления налоговых льгот для физлиц С 2021 года для организаций отменена обязанность по представлению деклараций по транспортному и земельному налогам. Технологии централизованной обработки и хранения сведений о налогооблагаемых транспортных средствах, земельных участках и их владельцах позволили налоговым органам отказаться от ежегодного истребования и обработки около 1 млн деклараций.

Это нововведение затронет почти полумиллиона организаций-плательщиков транспортного и земельного налогов. Благодаря межведомственному электронному взаимодействию с органами Росреестра, МВД, гостехнадзора, МЧС, Росморречфлота, Росавиации, Минпромторга эти налоговые декларации перестали нести эксклюзивную информацию – т. е. отсутствующую у налоговых органов. Поэтому с 2021 года вступает в силу ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2021 № 63-ФЗ об отмене этих деклараций за 2021 год и последующие периоды.

При этом обязанность по уплате авансовых платежей в течение года и общей суммы налога не изменилась. Для удобства сроки уплаты с 2021 года единые:

  • для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
  • для уплаты итоговой суммы налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, с 2021 года организациям налоговые органы направляют специальные сообщения. В них отражают расчет налоговых платежей (в т. ч. объекты налогообложения, ставку налога, налоговую базу, льготы и итоговую сумму). Сообщение передают в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. А если это невозможно, то заказным письмом.

Организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения и/или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. Если налоговый орган выявит, что сумма исчисленного превышает сумму уплаченного, организации направят требование об уплате недостающей суммы.

Использованы материалы: сайт ФНС.

Какие пояснения по налогу запросит ИФНС

Перечисленные моменты существенно усложняют не только расчет имущественного налога, но и его проверку. Поскольку ИФНС не сможет с очевидной легкостью получить данные для его вычисления из бухучета, она будет запрашивать у организаций пояснения.

Наиболее вероятными будут вопросы о расшифровке данных:

  • по движимому имуществу, взятому на учет с 2021 года, а с 2015-го относящемуся к льготируемому;
  • объектам ОС из 1–2 амортизационных групп;
  • остаточной стоимости объектов ОС, облагаемых налогом от кадастровой стоимости;
  • жилым объектам, не учтенным в составе ОС;
  • отражаемому за балансом износу жилых объектов, учтенных в ОС;
  • стоимости земельных участков, входящих в ОС.

О том, как рассчитывается земельный налог, читайте в статье «Как рассчитать земельный налог за 2021 год в 2021 году (пример)?».

Итоги

В налоговое законодательство по налогу на имущество за последние годы внесено множество изменений и дополнений: из-под налогообложения выведено движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп (до 2021 года под льготу попадало также движимое имущество, приобретенное после 2021 года), по отдельным объектам недвижимости налог стал рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости и другие нововведения.

С 2021 года движимое имущество не облагается налогом на имущество, если такая возможность предусмотрена региональным законодательством. Если власти региона такой закон не приняли, движимые объекты облагаются налогом по ставке 1,1%. С 2021 года движимое имущество исключено из налогооблагаемых объектов. С 2021 года налогом на имущество, рассчитываемым по кадастровой стоимости, облагается имущество физлиц.

Как  изменялась статья 378.2 НК РФ

Ст. 378.2 Налогового кодекса по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровым данным, неоднократно корректировалась (смотрите таблицу ниже).

Год

Корректировки ст. 378.2 НК РФ

2015

  • Под налогообложение попали объекты жилого назначения, которые не учтены как основные средства (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
  • Для объекта налогообложения, образованного в текущем году, базовой основой для определения налога служит кадастровая стоимость на дату занесения в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
  • Если в определении кадастровой стоимости найдена ошибка, то налог пересчитывают с того периода, в котором ее допустили (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • В случае изменения стоимости по кадастру в спорной ситуации новую стоимость учитывают с периода подачи заявления на ее пересмотр, но не ранее даты занесения сведений об обновленной стоимости в кадастр (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • Установлены признаки, по которым здание, являющееся одновременно административно-деловым и торговым центром, рассматривают как объект налогообложения (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

О том, где найти перечень объектов, облагаемых в 2021 году от кадастровой стоимости в Москве, читайте в материале «Москва утвердила «кадастровый» перечень на 2021 год»

2016

Обязанность уплаты налога от кадастровой стоимости установлена не только для собственников имущества, но и для распоряжающихся им по праву хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ)

2021

Лицо, ведущее  расчет имущества товарищей, обязано сообщать сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей (подп. 11 п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

2021

Добавлены объекты налогообложения (см. предыдущий раздел).

Если кадастровая стоимость недвижимого имущества не установлена, налог на имущество рассчиывается исходя из средней стоимости ОС (подп. 2.2 п.12 ст. 378.2 НК РФ)  

Утратил силу подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ о том, что объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения

Таблица изменений по налогу на имущество 2014–2021 гг.

Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще в 2021 году и продолжаются по сей день. Основные изменения по налогу на имущество мы собрали в таблице.

Год

Изменение

2014

  • Исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения.
  • Введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости.
  • Установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую

2015

Наиболее существенные изменения по налогу на имущество с 2021 года:

  • из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2021 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
  • для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ).
  • откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ (их мы подробнее рассмотрим ниже).

Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2021 году изменены в отношении следующих моментов:

  • из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • движимое имущество, не облагавшееся налогом с 2021 года, с 2015-го стало числиться облагаемым, но попало в список льготируемого; к нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ);
  • изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ)

2016

  • Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ).
  • Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ)

2017

  • Прекратил свое действие п. 1.1 ст. 373 НК РФ, исключавший из числа плательщиков налога организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2021 года в г. Сочи.
  • На 2017–2021 годы установлены максимальные пределы ставок, применяемых при налогообложении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, неразрывно связанных с ними (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

О величине этих ставок читайте в материале «Железнодорожные пути получили льготу по налогу на имущество».

  • В п. 25 ст. 381 НК РФ, согласно которому от уплаты налога освобождается движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 (за исключением имущества, полученного от взаимозависимого лица или приобретенного в результате реорганизации-ликвидации юрлица), внесено уточнение, относящееся к исключениям. С 01.01.2017 из числа не освобождаемого от налога имущества исключен железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.
  • Введена новая ст. 381.1 НК РФ, установившая правила для применения налоговых льгот, поименованных в п. 24 (имущество морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на территории РФ) и п. 25 (движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013) ст. 381 НК РФ. Согласно тексту этой статьи применение указанных льгот с 2021 года будет осуществляться в регионе только в том случае, если этот регион принял закон о введении у себя таких льгот. Т. е. в случае отсутствия подобного регионального закона движимое имущество, учтенное после 01.01.2013 и не относящееся к 1-2 амортизационным группам, станет облагаться налогом на имущество организаций

2021

  • С 01.01.2021 организации платят налог на движимое имущество только в том случае, если это предусмотрено региональном законе. Если закон не принят, движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, облагается налогом на имущество по ставке не более 1,1%.

Подробнее об этом нововведении читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2021 года».

  • Больше организаций должны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости (соответствующие региональные законы приняты в Астраханской, Калужской, Тамбовской, Омской и Ульяновской областях, Пермском крае).
  • Иностранные компании обязаны исчислять налог на имущество и авансовые платежи по налогу с кадастровой стоимости, если в течение 2021 года установят или изменят кадастровую стоимость.
  • В 2021 году (с отчетности за 2021 год) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)

2021

  • C 01.01.2021 внесены правки в п. 1 ст. 374 НК РФ. Теперь налог не рассчитывается с движимого имущества.

Подробнее см. в ст. «Налог на движимое имущество отменили»

  • С 01.01.2021 утратил силу п. 25 ст. 381 НК РФ, который предписывал применять льготу по движимому имуществу.
  • Изменена форма декларации по налогу на имущество.

Подробности см. здесь.

  • Отчетность сдается в ФНС по месту нахождения объекта недвижимости.
2021
  • Отменены авансовые расчеты. Теперь отчет сдается один раз в год.
  • Уточнен порядок расчета авансового платежа в случае изменения кадастровой стоимости.

См. «Авансы по налогу на имущество: новое в порядке расчета с 2021 года».

  • Скорректирован перечень налогооблагаемого имущества (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Теперь по кадастровой стоимости рассчитывается налог с жилых помещений, бъектов незавершенного строительства, гаражей и машино-мест и т.д.

В последние годы дополнительные обязанности по представлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы:

  • для юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
  • иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инстркцию по расчету и уплате налога на имущество организаций в 2021 году:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: